起征点と無征額をどのように理解するか

起征点と免征額は税収要素の減免税に関する2つの概念であり、いずれも納税者に対する税収優遇であるが、実際の操作では両者はよく混用されているが、実は両者は同じことではない。

（一）起徴点

課税対象に対する課税の起点である課税を開始する最低所得額げんかい。課税点を規定するのは、収入の少ない納税者の税負担を免除し、課税麺を縮小し、税負担の合理的な税収政策を貫徹するためである。

起征点の主な特徴は、課税対象が起征点に達していない場合、課税しないことです。課税対象が課税点に達した場合、課税対象に対して全額課税されます。

付加価値税と営業税における課税ポイントの応用が多く、主に付加価値税と営業する税の中の個人。例えば、付加価値税中で、販売貨物の課税点は月間売上高が2000元~5000元であることを規定している。課税労務を提供するのは月労務収入額が1500元から3000元である。各省、自治区、直轄市は幅の中で具体的な額を選択することができる。

（二）免除額

免除額は「費用控除額」とも呼ばれ、課税対象のすべての額の中で予め定められた課税を免除する額であり、すなわち課税根拠を確定する際に、すべての収入から控除することができる費用限度額である。免除額を規定するのは納税者の生活、教育などの最低需要を配慮するためである。

免除額の主な特徴は、課税対象が免除額より低い場合、課税しないことです。課税対象が免除額より高い場合は、課税対象総額から免除額を減算した後、残高部分に課税する。

個人所得税における免除額の応用は比較的多く、例えば給料、給与所得の免除額は1600元である。労務報酬所得、原稿料所得または特許権使用料所得の免除額は定額800元または定率は収入の20%などである。

（三）起征点と無征額の比較

以上の分析を通じて、両者には同じ点もあれば、違いもあることが分かった。

　　1.両者の同じ点

（1）両方とも免税範囲に属している。

（2）一般的には個人に対してです。

（3）課税対象の額が課税点と免除額より小さい場合、両者とも課税されません。

（4）両者はいずれも課税対象に対して、税額に対してではなく、関税の中で一票の関税税額が50元以下の免税関税のように、ここでの50元は免除額ではない。この点は特に重要です。

　　2.両者の相違点

（1）課税対象の額が課税点と免除額より大きい場合、課税点製度を採用するのは課税対象のすべての額に課税する。免除額製度を採用しているのは、課税対象が免除額を超えた部分にのみ課税されます。

（2）両者の側重点は異なり、前者は低所得者を世話し、後者はすべての納税者を世話する。

【例】甲、乙、丙の3人がいると仮定して、その当月の収入はそれぞれ999元、1000元と1001元です。

現在1000元を課税のスタートポイントとし、税率を10%としていると仮定します。

では、この3人が他の要素を考慮しない場合の納税状況は、

甲の収入は徴集点に達していないため納税しない。

乙の収入はちょうど課税点に達し、全額税金を計算すべきで、課税額=1000×10%=100（元）

丙の収入はすでに課税点を超えており、全額税金を計算すべきであり、課税額=1001×10%=10.1（元）

他の条件が変わらないと仮定して、1000元を免除額と規定し、税率は依然として10%である。

このとき、3人の納税状況は次のようになるはずです。

甲の収入はすべて免除額の内で納税しない。

乙の収入はちょうど免除額の部分に属し、納税する必要もない。

丙の収入は免除額の額より多い場合、納税が必要ですが、収入から免除額を控除した部分の残高部分が納税すべきで、課税額=（1001-1000）×10%=0.1（元）

上の例から分かるように、同じ額を起徴点と規定を免徴額と規定し、規定額以下の収入を得ている人には差が見えないようですが、収入が規定額を超えている納税者にとっては、その影響は明らかに違います。乙と丙は2つの異なる規定の場合、納税額が100元異なる。