異なった用途の財政資金は税務の方案を手配して巧みに選択します。

甲会社は国有独資企業で、道路旅客輸送の経営業務に従事しています。その部下は西駅、東駅、旅客輸送の支社と修理工場です。

2013年4月、「A市人民政府の西部交通中枢プロジェクト建設に関する特定テーマ会議紀要」に基づき、西バスターミナルは都市計画に従ってハイエンド商業総合プロジェクトとして配置され、全体を新西部交通中枢に移転した。

建設資金の源泉は甲が銀行に8億元を貸し付け、期限は2年、年利率は7.2%で、四半期ごとに利息を支払う。

元金の返済期間は2015-2016年末で、毎年4億元を返済します。

プロジェクトは2013年7月1日に建設に着手し、2015年7月1日に使用を交付した。

2015年7月20日、「A市人民政府西駅総合地塊立ち退き関連業務テーマ会議紀要」（第48期）は旅客バス西駅の地塊収益を原則的に手配しました。国土部門は商業譲渡用地の価格に基づいて土地譲渡収益を計算し、省以上の規定費用を差し引いて約5億元を計算し、西部旅客輸送の中枢建設資金として、2015年12月に所定の不足分の3億元を政府が計画的に解決する予定です。

西区の旅客ターミナルが市内から離れているため、バスの便が少なく、旅行客の移動に影響を与えました。

甲会社の営業開始1ヶ月以来、毎日の営業収入は平均8万元減少し、2015年の収入は前年同期より1400万元減少する見込みである。

2015年7月31日現在、甲会社の帳簿には旅客バス西駅の家屋の正味価値が3179万元であることが反映されている。

土地使用権の正味額は2596万元である。

長期前払費用の残高には内装費用225万元が反映され、合計6000万元になります。

甲会社は社会入札を通じて、バスターミナル西駅の家屋、建築物及び付着物を取り壊し、立ち退きの純収入は200万元である。

資産純損失の処理=600-200=5800(万元)

一、分析

上記の資料に対して、甲は税務士を委託して税収リスクとキャッシュフローの角度から、客運西駅の移転と西部の中枢建設資金が直面する問題を分析して、方策決定のために根拠を提供します。

税務担当者は、政策的な移転によって甲会社に以下の不利な影響を与えたと考えています。営業収入の減少、借入金利の増加、固定資産減価償却、資産純損失の処理。

これらの要因は利益を減少させます。2015年には貸付元金と利息45760万元を返済すべきです。返済の圧力が大きいです。

市政府の48期の会議紀要は旅客輸送西駅の土地純利益だけを西部旅客輸送の中枢工事に使って、どうしてないですか？

？財務経理の説明によると、企業は政府の関連部門と協議しています。

財務担当者と検討した後、3つの異なる用途の財政資金を形成する税務計画案。

二、方案及び比較

（一）すべて政策的移転とする

。

「国家税務総局の企業政策性移転所得税管理弁法の公布に関する公告」（国家税務総局公告2012年第40号）の文書。

企業の移転収入は、移転過程において当社以外（政府またはその他の単位を含む）から取得した移転補償収入、及び本企業の資産移転処理収入などを含む。

企業の移転支出は、移転費用支出及び移転による企業資産処分支出を含む。

企業に発生した購入資産支出は、移転収入から控除してはならない。

企業の移転収入は、移転支出後の残額を差し引いて、企業の移転所得とする。

甲が取得した政策的移転補償収入は50万元で、固定資産処分収入は200万元で、帳簿資産の純価値は6万元で、移転費用は無視されます。

政策的移転所得額=50 000+200-6 000=46万元。

未払企業所得税=46,000×25%=11,500万元。

甲会社は実際に財政資金を使用できる。

このように操作すると、税金にはリスクがないが、キャッシュフローが減少し、企業が銀行ローンの元金と利息を返済する需要を満たすことができない。

（二）すべて国資委が投資方式で財政資金を注入する

「国家税務総局の企業所得税課税所得額に関する若干の問題に関する公告」（国家税務総局公告2014年第29号）の文書。

県級以上の人民政府（政府関係部門を含む）は国有資産を明確に持分投資方式で企業に投入し、企業は国家資本金（資本準備金を含む）として処理しなければならない。

甲会社は政府から投資した5億元を取得し、課税収入に属さず、企業所得税を納付する必要がなく、借金を返済できる資金源を増加した。

西駅の移転純損失は5万元で、補償はなく、主管税務機関に特別申告税前控除を行うべきです。

しかし、今後の年度において、税務機関は情報システムを通じて分析した結果、甲会社の政策的移転過程においては移転損失のみであり、移転補償収入がなく、不合理であり、企業に対して納税評価、監査を行い、税収リスクが大きいことがわかった。

（三）異なる用途を計画案配する。

具体的な操作の構想は、財政手配の旅客バスターミナル西駅の土地の上場の純利益の5億元の中で、政府が文書の中で政策的な移転補償の収入を明確にして0.6億元になります。国資委は甲会社に4.4億元を投資します。

このような方式で発生した政策的移転損失は全額補償でき、引っ越し所得=6 000-5800=200(万元)となる。

政府から4.4億元を投資して、企業所得税を納める問題がありません。

税金のリスクを回避しつつ、ローン返済のキャッシュフローをある程度増やしました。

三種類の税務計画案の中でいずれも西部旅客ターミナル建設プロジェクトの発生に遭遇し、会計利益を減らす各種要素が発生した。

しかし、すべては客観的に存在している事実であり、主管税務部門を含めてはっきりと述べられている。

甲は税務士から提案された第三の案を採用した。