재무 보고의 진전에 영향을 주는 몇 가지 요소를 조사하다.

　　(1)내부 단계

이 단계에서 기업 실체나 경제 실체의 자금 출처는 주로 개인 자본이다.현재 각종 자영업자도 이런 유형에 속한다.그들은 경제 업무를 계산하고 재무 보고서를 발표하는 목적은 개인 자본 소유자가 경제 실체의 재무 상황과 경영 성과를 파악하도록 하는 것이다. 다른 사람에게 이런 정보를 발표할 필요가 없다.

　　(2) 외부 단계

이 단계 아래개인 자본경제 실체의 자금 수요와 경제 실체의 확장 수요를 만족시킬 수 없기 때문에 더욱 많고 넓은 자금 원천이 필요하다.그래서 은행, 정부, 또는 잠재 주주로부터 온 자금이 생겼다.이런 자본 공급자의 출현으로 인해 경제 실체의 재무 보고는 내부가 외부 단계로 전환되었다.

또한 서로 다른 외부 자본 소유자는 각종 경제 실체의 재무 보고에 직면하여 적당한 결정을 해야 한다. 채권자는 충분한 채무 상환 능력, 신용이 좋은지, 파산할지 판단해야 한다.잠재주주들은 그 경제 실체가 가치를 창출하는 실력이 더 강하다고 판단해야 한다.외부 사용자가 판단을 할 때 이 경제 실체가 발표한 정보 자체가 진실하고 객관적인지 판단하는 것 외에 다른 경제 실체와 어떻게 비교하는가도 문제에 직면한다.이 비교는 분명히 많은 차이에 직면했다. 같은 국가 범위 내의 경제 실체가 발표한 재무 보고서의 비교가능성도 상대적이고 많은 요소와 관련된다. 그 중에서 가장 중요한 요소는 다음과 같다.

　　재무 제도규범성 - 서로 다른 경제 실체가 사용하는 회계 정책이나 제도가 동일한지 재무 채산의 결과가 비교될 수 있는지를 직접 결정한다.예를 들어 중국 상장회사와 비상장회사가 적용하는 회계 준칙은 다르다.이는 서로 다른 경제 실체의 실제 상황과 차이성을 고려할 수 있지만 외부의 이런 관계자들에게 도전을 주었다.

재무 제도의 유연성 - 같은 유형의 경제 실체가 같은 회계 준칙에 직면할 때 비교 가능한 요소에 직면한다.이것은 주로 회계 정책 자체가 주는 인위적인 결정이나 회계 채산 세부 규칙을 선택하는 공간의 크기에 의해 결정된다.같은 경제 업무나 회계 사항을 처리하는 방법이 많을수록 이런 선택성과 비교가능성의 차이는 커진다.예를 들어 자산의 가격 계산 방법, 자산의 감가상각 할당 방법 등이다.또한 특수 업무가 적당한 주관적 판단을 허용할 때 더욱 큰 비교가능한 차이를 가져올 수 있다. 서로 다른 주체의 관리층이나 회계원의 주관적 판단은 각종 내외 요인으로 인해 비교적 큰 차이가 생길 수 있다.

경제 실체의 차이성 - 서로 다른 경제 실체 구조, 특히 법인 구조와 자본 구조가 결정하는 거래 관계는 그 회계 보고서의 차이성을 크게 초래할 수 있다.합병과 비합병, 상쇄 또는 비상쇄는 모두 여러 방면의 차이와 관련된다.

　(3) 국제 단계

국내 자금 출처가 수요를 만족시키지 못하거나 국내 시장, 자원 등 부서가 수요를 만족시키지 못한다. 조건이 허가된 상황에서 경제 실체의 자금 등 자원 출처가 국경을 넘으면 재무 보고서의 사용자도 국경을 넘는다.이런 다국적 사용자들도 국가와 국가 간의 차이로 인해 발생할 수 있는 비교할 수 있는 차이에 직면하게 될 것이다.

자금 출처: 다국적 범위 내의 자금 출처가 더욱 광범위하고 대응하는 자금 소유자가 경제 실체에 대한 정보 수요도 다르다.

법률 환경: 사례법과 법전법의 틀에서 회계 제도, 준칙과 정책의 제정과 규범도 매우 큰 차이가 있다.예를 들어 사례가 발생하면 회계 법규는 전문적인 비정부 기구가 주도할 수 있고 법전법에서 회계 법규는 정부 구조가 주도할 수 있다.

세무 환경: 서로 다른 국가가 회계 채산과 세무 채산에 대한 요구는 다르다. 어떤 것은 둘을 하나로 합치고 어떤 것은 상대적으로 독립적이다.그러나 전체적인 추세는 상대적으로 독립적이다.

문화 환경: 불확실성의 크기와 그로 인한 위험 선호, 개인주의 취향, 비밀 유지 등 요소.