負債計算の基礎とは何ですか？

負債の税額基礎とは、負債の額面価値から将来の期間に課税所得額を計算するとき、税法の規定により控除できる金額をいう。

つまり、企業が税法の規定に従って計算し、税法の規定に従って確定した貸借対照表における負債のあるべき金額を仮定する。

注:

（一）

「企業会計準則第13号——または事項」の規定に基づき、企業はアフターサービス提供による発生が見込まれる支出を販売当期に費用として認識し、同時に見積負債を確認しなければならない。

税法の規定により、販売製品に関する支出は発生時の税引前控除とする。

当該事項による予定負債は期末の税金計算に基づいて、その額面価値と将来の期間に税引き可能な金額との差額となり、関連する支出が実際に発生した場合、全額税引き前控除ができ、その税額ベースは0となる。

【例】甲の20×8年は製品販売の承諾により3年間の保証サービスを提供しています。当年度の損益計算書で8,000円の販売費用を確認しました。同時に見積負債と確認しました。当年度の保証費用は2,000元で、負債の期末残高は6,000元と予想しています。

税法の規定によれば、製品のアフターサービスに関する費用は実際に発生した時に税金を差し引いています。

当該見積負債は、甲の20×8年12月31日の帳簿価額が6 000元である。

当該負債の課税基礎=額面価値-将来の期間に課税所得額を計算する場合、税法の規定により控除できる金額=6 000-6 000=0(元)

（二）前受金

注：前受金で所得税を納めるのは不動産業界だけです。

企業は取引先から前払金を受け取った時、収入確認条件に合わないため、会計で負債と認識しています。

税法の収入に対する認識原則は一般的に会計規定と同じで、つまり会計上収入が確認されていない場合、税額計算の際にも一般的に課税所得額に計上されていません。この部分の経済利益は将来の期間に税金計算をする時、税引き前控除できる金額は0となり、税額計算の基礎は額面価値に等しくなります。

会計準則に規定された収入確認条件に適合していない場合、税法の規定により計算者の当期課税所得額を計算する場合、前受金に関する税額は0に基づいています。つまり、発生時にすでに計算者が課税所得額を計算していますので、将来の期間には全額税引き可能です。

（三）未払従業員給与

会計準則では、企業が従業員に提供するサービスを獲得するために与える各種の形態の報酬及びその他の関連支出は、いずれも企業のコスト、費用として、未払いの前に負債として認識しなければならないと規定しています。

税法は合理的な従業員給与については、基本的に税引き前控除が許されており、関連する未払従業員給与負債の帳簿価値は税金計算の基礎に等しい。

（四）その他負債。